АНАЛІТИЧНА ОЦІНКА НОВАЦІЙ У СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ АГРАРНИХ ПІДПРИЄМСТВ В УМОВАХ ВОЄННОГО СТАНУ
DOI:
https://doi.org/10.17721/1728-2667.2026/229-2/1Ключові слова:
сільське господарство України, податкова система в умовах воєнного стану, аграрне підприємство, електронна звітність, податкові новації, адміністрування податківАнотація
Вступ. Податки є фундаментальною основою функціонування держави, оскільки забезпечують фінансування ключових сфер суспільного розвитку – від соціальних програм і медицини до інфраструктури й оборони. В умовах во-єнного стану податкові надходження набувають критичного значення для бюджетної стабільності. Дано аналітичну оцінку податкових трансформацій діяльності аграрних підприємств України.
Методи. Методологічну основу дослідження становлять економіко-правовий аналіз норм податкового законодавства, який використано для оцінювання змін у регулюванні оподаткування аграрних підприємств в умовах воєнного стану, систематизація регуляторних положень – для узагальнення чинних податкових режимів та інструментів їх-нього адміністрування, індуктивно-дедуктивні підходи – для виявлення взаємозв'язку між податковими новаціями та фінансовими результатами підприємств, а також узагальнення результатів для формування практичних рекоменда-цій щодо вдосконалення податкового адміністрування.
Результати. Визначено особливості функціонування системи оподаткування аграрного сектору в умовах во-єнного стану. Виявлено проблеми складності адміністрування податків, нестабільності нормативного середовища, технічних труднощів звітування й обмеженої методичної підтримки платників податків. Проаналізовано вплив податкових новацій на фінансову стійкість підприємств аграрного сектору й окреслено напрями мінімізації загального (податкового) навантаження.
Висновки. Обґрунтовано необхідність стабілізації податкового регулювання, спрощення процедур адміністрування, удосконалення електронної звітності та підвищення прозорості нормативних вимог для аграрних підприємств – платників податків.
Завантажити
Посилання
Avery, E., Baldwin, K., & Moreddu, C. (2020). Taxation in agriculture. OECD Report, 262. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/ reports/2020/02/taxation–in–agriculture_cc3f80fa/073bdf99–en.pdf.
Demydenko, L., & Nakonechna, Y. (2023). Financial sustainability of Ukraine's agricultural sector under martial law. Bulletin of Taras Shevchenko National University of Kyiv. Economics, 1(222), 48–55 [in Ukrainian]. https://econom.bulletin.knu.ua/uk/issue/view/183/171.
Kirtoka, R., & Markova, T. (2023). Financing and Taxation of Agriculture in Ukraine during the War Period. Agricultural Economics and Rural Development, Institute of Agricultural Economics, 20(1), 29–40. https://www.eadr.ro/RePEc/iag/iag_pdf/AERD2301_29–40.pdf
Ministry of Finance of Ukraine. (2024a). Budget of 2024 [in Ukrainian]. https://mof.gov.ua/uk/budget_of_2024–698.
Ministry of Finance of Ukraine. (2016). On approval of forms and the procedure for filling in and submitting VAT tax reporting (No. 21, January 28, 2016) [in Ukrainian]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159–16#Text.
Ministry of Finance of Ukraine. (2015a). On approval of the forms of tax declarations of a single tax payer (No. 578, June 19, 2015) [in Ukrainian]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/z0799–15#Text
Ministry of Finance of Ukraine. (2015d). On approval of the form of the Corporate Income Tax Declaration (No. 897, October 20, 2015) [in Ukrainian]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1415–15#Text
Ministry of Finance of Ukraine. (2015c). On approval of the form of the Land Fee Tax Declaration (land tax and/or rent for land plots of state or communal ownership) (No. 560, June 16, 2015) [in Ukrainian]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0783–15#Text
Ministry of Finance of Ukraine. (2015b). On approval of the form of the Tax calculation of the amounts of income accrued (paid) in favor of individual taxpayers, the amounts of tax withheld from such income, as well as the amounts of accrued single social contribution (No. 4, January 13, 2015) [in Ukrainian]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111–15
Ministry of Finance of Ukraine. (2015e). On approval of the form of the tax invoice and the procedure for filling in the tax invoice (No. 1307, December 31, 2015) [in Ukrainian]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137–16#Text
Ministry of Finance of Ukraine. (2024c). On approval of the procedure for forming and publishing the list of taxpayers with a high level of voluntary compliance with tax legislation (No. 519, October 17, 2024) [in Ukrainian]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1539–24#Text
Ministry of Finance of Ukraine. (2020). Revenues of the State Budget of Ukraine in 2020 [in Ukrainian]. https://index.minfin.com.ua/ua/finance/ budget/gov/income/2020/
Ministry of Finance of Ukraine. (2021). Revenues of the State Budget of Ukraine in 2021 [in Ukrainian]. https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/ gov/income/2021/
Ministry of Finance of Ukraine. (2022). Revenues of the State Budget of Ukraine in 2022 [in Ukrainian]. https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/ gov/income/2022/
Ministry of Finance of Ukraine. (2023). Revenues of the State Budget of Ukraine in 2023 [in Ukrainian]. https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/ gov/income/2023/
Ministry of Finance of Ukraine. (2024b). Revenues of the State Budget of Ukraine in 2024 [in Ukrainian]. https://index.minfin.com.ua/ua/finance/ budget/gov/income/2024/
Minkovska, A. V., Myronchuk, M. V., & Shchehlova, T. S. (2024). Features of taxation of farms: An applied aspect. Problems of Modern Transformations. Series: Economics and Management, 16 [in Ukrainian]. https://reicst.com.ua/pmt/article/view/2024–16–09–01/2024–16–09–01
Nehrey, M., & Finger, R. (2024). Assessing the initial impact of the Russian invasion on Ukrainian agriculture: Challenges, policy responses, and future prospects. Heliyon, 10(21). https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2024.e39208
Skrypnyk, A. V., & Proskura, K. P. (2014). Assessment of socio–economic consequences of taxation of agricultural enterprises. Bulletin of the Eastern European University of Economics and Management, 8(1), 105–118 [in Ukrainian]. https://visnyksura.com.ua/storage/media/caUwwutUP45lMi TktG38waDIJ64zDlqa3UaFKSL4.pdf
Sofrona, L., Waerzeggers, C., & Crowley, B. (2025). Strengthening Tax Governance Through Legal Design. IMF Working Papers, 51. https://www.elibrary.imf.org/downloadpdf/view/journals/001/2025/017/001.2025.issue–017–en.pdf
State Statistics Service of Ukraine. (2025). Economic statistics / Foreign economic activity: Commodity structure of foreign trade in the first half of 2025 [in Ukrainian]. https://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2025/zd/tsztt/ tsztt0625_ue.xls
Suprovych, O. M. (2017). Problems of taxation of agricultural enterprises in Ukraine. In M. I. Bondar et al. (Eds.), Modern trends in the development of accounting, taxation, analysis and audit (pp. 94–95). KNEU [in Ukrainian]. https://ir.kneu.edu.ua/items/22654388–21cd–41b6–ad44–aa075e68fcbb
Wijaya, S., & Anwar, F. M. (2023). Tax revenue, FDI and Agricultural Sector: a Dynamic Interactions with Regulatory Quality as the Moderation. Ilomata International Journal of Tax and Accounting, 4(3), 524–545. https://www.researchgate.net/publication/373722360_Tax_Revenue_FDI_ and_Agricultural_Sector_A_Dynamic_Interaction_with_Regulatory_Quality_as_the_Moderation
Завантаження
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2026 Ольга БОНДАРЕНКО, канд. екон. наук, доц., Владислав ДЕЙКУН, студ.
Ця робота ліцензується відповідно до ліцензії Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Ознайомтеся з політикою за посиланням: https://econom.bulletin.knu.ua/copyright
